Иностранные организации - нерезиденты РФ или иностранные структуры без образования юридического лица признаются контролируемыми, если их контролирующим лицом является резидент РФ.
Контролирующими лицами могут быть как юридические, так и физические лица. Основанием для признания их таковыми может быть участие в установленных долях
в компаниях, учреждение иностранных структур, осуществление контроля.
Контроль над иностранной организацией выражается в виде оказания или возможности оказания определяющего влияния на решения по вопросу распределения прибыли (дохода) после налогообложения.
У контролирующего лица возникает ряд обязанностей:
- подать уведомление о контролируемой иностранной компании;
- исчислить и уплатить налог на прибыль или НДФЛ по прибыли контролируемой иностранной компании.
У контролирующего лица не возникает обязанности представлять декларацию по НДФЛ, если по итогам отчетного периода по деятельности КИК определен убыток (Письма Минфина России от 30.04.2020 N 03-12-12/2/35790, от 17.04.2018 N 03-12-12/2/25706).
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) подается в налоговый орган независимо от того, признается ли иностранная организация (иностранная структура) контролируемой. Уведомление нужно подать
в следующих случаях:
- доля участия в иностранной организации превышает 10%;
- учреждена иностранная структура.
Уведомление нужно подать не позднее трех месяцев с даты:
- возникновения участия в иностранной организации с долей более 10%;
- изменения доли участия в иностранной организации, если до изменения она составляла более 10%. Уведомление нужно подавать при изменении доли участия только в пределах двух знаков после запятой с учетом округления. Следовательно, при изменении доли на уровне третьего и последующих десятичных знаков уведомление подавать не нужно;
- прекращении участия в иностранной организации, если до него доля превышала 10%;
- учреждении иностранной структуры;
- прекращении или ликвидации иностранной структуры.
Не позднее 1 марта представляет уведомление физическое лицо, которое не было резидентом РФ в момент возникновения оснований подачи уведомления, а на 31 декабря предыдущего года одновременно признано резидентом РФ (приобрело статус на 31 декабря) и имеет долю участия в иностранной компании более 10% или учрежденную иностранную структуру.
Если основания для представления уведомления не меняются, повторное уведомление не требуется.
Организации представляют уведомление в электронном виде по месту нахождения, а крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Физические лица представляют уведомление в бумажном или электронном виде по месту жительства.
Отдел работы с налогоплательщиками
ИФНС России по г.Тамбову.